Obligaciones con el IRS de un Green Card o un US Citizen que vive fuera de EE.UU.
Nota: Este artículo suele causar polémica. Incluso después de años viviendo en EE.UU. hay muchos expatriados que desconocen este asunto. A menudo creen que estas obligaciones aplican a los ciudadanos americanos y no a los Green Cards. Por este motivo, y por aportar más transparencia, he incluido de forma explícita las referencias de la información en cada uno de los puntos y los textos originales en inglés de dichas referencias. Pero explico el argumento en español en el primer párrafo de cada punto.
1.- Según el IRS (ver a continuación), las mismas reglas y obligaciones fiscales aplican tanto a US Citizens como a Resident Aliens (Green Cards). Hay que hacer la declaración al IRS aunque vivas y trabajes fuera de Estados Unidos, por ejemplo porque has regresado a España o a tu país de origen.
A. I’m a U.S. citizen living and working outside of the United States for many years. Do I still need to file a U.S. tax return?
Yes, if you are a U.S. citizen or a resident alien living outside the United States, your worldwide income is subject to U.S. income tax, regardless of where you live. However, you may qualify for certain foreign earned income exclusions and/or foreign income tax credits. Visit Publication 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad, for additional information.
B. I pay income tax in a foreign country. Do I still have to file a U.S. income tax return even though I do not live in the United States?
You have to file a U.S. income tax return while working and living abroad unless you abandon your green card holder status by filing Form I-407, with the U.S. Citizen & Immigration Service, or you renounce your U.S. citizenship under certain circumstances described in the expatriation tax provisions. Visit Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens, for more information.
Fuente: Extraído el 1/12/2022 de irs.gov. https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/frequently-asked-questions-about-international-individual-tax-matters
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2.- ¿Qué pasa si te vas de EE.UU. y pasado el plazo correspondiente tu status/ green card ha expirado? Pues desafortunadamente sigues teniendo la responsabilidad de hacer la declaración al IRS, por un número ilimitado de años. Incluso aunque Inmigración de EE.UU. ya no reconozca la validez de tu green card. USCIS y IRS son dos organismos distintos con sus propias reglas y procedimientos.
Do I have to file (taxes to IRS) if my Green Card expired but I didn't renounce?
Unfortunately, the answer is yes.
You are considered a permanent resident of the U.S. until you officially renounce your green card and are therefore required to file a U.S. tax return annually. If you would like to renounce your Green Card, please use Form I-407.
Fuente: Extraído el 1/12/2022 de taxesforexpats.com. https://help.taxesforexpats.com/article/504-do-i-have-to-file-if-my-green-card-expired-but-i-didnt-renounce
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Lo mismo, pero del propio IRS:
What if I have been absent from the U.S. for a long period of time?
Your tax responsibilities as a green card holder do not change if you are absent from the U.S. for any period of time. Your income tax filing requirement and possible obligation to pay U.S. taxes continue until you either surrender your green card or there has been a final administrative or judicial determination that your green card has been revoked or abandoned. Therefore, even if the U.S. Citizenship and Immigration Service (USCIS) no longer recognizes the validity of your green card because you have been absent from the United States for a certain period of time or the green card is more than ten years old, you must continue to file tax returns until there has been a final determination that is not subject to appeal that your green card has been revoked or abandoned.
Fuente: Extraído el 1/12/2022 de irs.gov. https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p4588.pdf
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3.- ¿Por qué esto es así? Porque la green card es un privilegio otorgado. No un derecho de obligado uso continuo (aunque tenga una serie de limitaciones).
“You have been given the privilege, according to U.S. immigration laws, Residing permanently in the United States as an immigrant.”
As provided by the IRS, you generally have this status if you have been issued an alien registration card, also known as a “green card,”
What does this Mean?
It means that for all intents and purposes, a person is considered a Lawful Permanent Resident when they have been given the privilege of residing in the United States with a Green Card. Notice, it does not require the taxpayer to actually reside in the United States — but rather just being granted the privilege to do so.
Fuente: Extraído el 1/12/2022 de expatriationattorneys.com. https://www.expatriationattorneys.com/green-card-u-s-exit-tax-8-years/
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4.- ¿Puedo argumentar cambio de status de-facto frente al IRS después de un prolongado abandono (viviendo fuera de EE.UU.)? Según parece, no. Al menos, no sin un prolongado y costoso proceso judicial:
If a taxpayer has resided overseas for many years, their Green Card expired — and they have not ever returned to the United States or have any communications, investments, etc with the United States, then they can try to take the position that they are by default a non-resident — but it will presumably require litigating against the IRS. Thus, the taxpayer will be in for a long and costly dogfight with the IRS
Fuente: Extraído el 1/12/2022 de expatriationattorneys.com. https://www.expatriationattorneys.com/green-card-u-s-exit-tax-8-years/
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5.- Sí que dejas de tener la obligación de declarar al IRS si renuncias voluntariamente. Para ello, tienes que presentar un formulario I-407 a inmigración. Una vez tramitado, USCIS informa al IRS y entonces ya no tienes que declarar en el futuro.
Fuente: Extraído el 1/12/2022 de uscis.com. https://www.uscis.gov/sites/default/files/document/forms/i-407.pdf
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6.- PERO, hay que tener en cuenta que el I-407 puede tener consecuencias importantes:
Green card abandonment consequences can be very costly for any legal permanent resident. Thus, voluntarily abandoning your green card or overstaying abroad for more than a year without a re-entry permit can have numerous negative effects. Below are listed some of them:
You will lose your LPR status and may be required to restart the process from the beginning. However, there are some other options listed in the next section;
You may be subject to “exit tax” under 877A of the U.S. code. This means that the IRS will treat your assets as sold for market value on the day when you lose your LPR. You will not lose your assets but will be obliged to pay taxes on them. Depending on the value of your assets, you may be subject to some unexpected taxes; and
You will be unable to sponsor any family members to visit the U.S. or any family members that are in the process of coming to the U.S.
If you have a family in the U.S. and/or significant financial ties to the country, your green card abandonment consequences can be much higher. It is important to know what is at stake and what is the importance of avoiding losing your green card.
Another consequence of green card abandonment comes later when you apply for naturalization. USCIS may quite rightfully deny your naturalization Form N-400 even if your prolonged travel out of the U.S. was more than 5 years ago.
Fuente: Extraído el 1/12/2022 de immi-usa.com. https://www.immi-usa.com/green-card-abandonment/
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7.- Es diferente si te quieres ir de Estados Unidos a otro país durante unos años, pero tienes la intención de volver eventualmente a EE.UU., como tu residencia a largo plazo. Entonces tienes varios mecanismos para preservar tu estatus de residente permanente/green card y no tener problemas, con unos plazos y procedimientos determinados. En algunos de los enlaces anteriores se habla del tema. Pero en cualquiera de esos escenarios, continúas teniendo la responsabilidad de hacer la declaración al IRS todos los años, incluso viviendo fuera de EE.UU.
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8. Una última aclaración, que dejé pendiente en el punto 2. Allí el IRS decía que:
“Your income tax filing requirement and possible obligation to pay U.S. taxes continue until you either surrender your green card or there has been a final administrative or judicial determination that your green card has been revoked or abandoned”.
¿Qué pasa si buscamos esta opción? Es decir:
No declaramos abandono proactivamente vía I-407, para evitar sus consecuencias.
Pero nos vamos de EE.UU. a cualquier otro país. Durante ese tiempo, seguimos haciendo la declaración al IRS cada año, aunque estemos fuera de EE.UU., para evitar el incumplimiento fiscal.
Y esperamos a que suceda el evento de una resolución administrativa o judicial final (que quiere decir que no permita apelación) que revoque nuestro estatus de resident alien.
En este caso:
Primero, como ya vimos en una de las referencias anteriores, solo vivir fuera no va a ser un desencadenante para que la administración americana te revoque tu estatus de resident alien de forma proactiva.
Can I Just Reside in a Treaty Country as Abandonment?
Generally, the answer is — No. Just residing in a treaty country is not sufficient to avoid green card status under the IRS requirements.
Segundo, solo te la revocarían de forma proactiva si cometes ciertos crímenes. Lógicamente esta no es una opción deseable.
o Fraud and/or Willful Misrepresentation
o Being Convicted of a Crime
Fuente: Extraído el 1/12/2022 de stilt.com. https://www.stilt.com/blog/2021/09/how-to-lose-your-green-card/
Tercero. La otra forma de forzar que se produzca ese proceso administrativo/judicial es que tras un periodo extendido (digamos, dos años) fuera de EE.UU., sin haber solicitado los permisos de conservación de green card que se mencionan en enlaces anteriores, volvemos a entrar en Estados Unidos. En dicho caso en la frontera el oficial de inmigración te va a parar y te va a notificar que has estado fuera de EE.UU. por un periodo demasiado prolongado. Y seguramente va a intentar obligarte a firmar un I-407. En cuyo caso, ver punto 6. Si te niegas a firmar, entonces el agente podría enviar instrucciones para el comienzo de un llamado Removal Proceedings. Es un proceso judicial al que están sujetos todos los Green Card pero no los US Citizen, con sus apelaciones y otros pasos típicos en estos procesos, con el objetivo final de expulsarte del país. Pero el tema es que cuando el proceso llega a resolución definitiva, te van a aplicar los requerimientos del punto 6. Y podrían considerar ciertos agravantes en algunos casos.
Fuente: Extraído el 1/12/2022 de immigrationidaho.com. https://immigrationidaho.com/green-card-renewal-expiration/
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9. Un caso real
Uno de los compañeros de nuestro grupo de expatriados en Carolina del Norte pasó por un caso similar. Tras varios años en EE.UU. regresó a España con su familia y su green card. Pidió el permiso para la conservación de la green card y lo renovó durante dos años. Pero, finalmente, en un tercer año dejó de hacerlo. Cuando eventualmente regresó a EE.UU. con planes de una estancia corta, el agente de CBP (Customs and Border Protection) le paró y le dijo que tenía que firmar el I-407. Él se negó. Tras un tira y afloja le dejaron entrar en EE.UU. en esa ocasión con visa de turista por período limitado de tiempo. Un año después regresó de nuevo a EE.UU. esta vez para quedarse por un periodo prolongado. Aunque nunca llegó a firmar el I-407, tuvo que iniciar un nuevo proceso de aplicación de Green Card desde cero. El hecho de que su mujer y sus hijos eran ciudadanos americanos y que estaba al corriente en sus obligaciones fiscales fueron de ayuda en toda esta odisea.